Stock Options Ocde

A OCDE recomenda abordagens comuns do Tratado tributário às opções de ações dos empregados 03/09/2004 - Como parte de um impulso para ajudar os governos a racionalizar suas políticas tributárias, a OCDE emitiu uma série de recomendações destinadas a obter uma interpretação comum de como se aplicam os tratados fiscais Com respeito a 160 empregados ou diretores que recebem opções de ações como parte de sua remuneração. 160 Nos últimos anos, as opções de estoque passaram a representar uma parcela crescente de pacotes de pagamento de executivos. Isso deu origem a um debate animado quanto ao efeito sobre os incentivos, a tomada de riscos e a governança corporativa. O uso de opções de ações é influenciado por diferentes países8217 tratamento de várias formas de remuneração, levantando uma série de questões de política fiscal que tem sido objeto de estudo pela OCDE nos últimos três anos. As questões específicas incluem: questões de imposto de renda transfronteiras e a necessidade de esclarecer tratados fiscais para evitar tanto a dupla tributação quanto a dupla não tributação dos rendimentos obtidos através do exercício de opções de preço de transferência de opções de ações levantadas pelo uso de opções de estoque de empregados como elementos de Pacotes de remuneração dentro das empresas multinacionais, o tratamento das opções de estoque nos sistemas fiscais nacionais, em comparação com o tratamento aplicado a outras formas de remuneração dos empregados. As recomendações da OCDE8217 sobre a interpretação dos tratados tributários e sua análise das questões de preços de transferência estão contidas em dois relatórios agora publicados no site da OECD8217s e estão resumidos abaixo. Os comentários sobre questões de tributação nacionais serão contidos em um estudo sobre questões fiscais domésticas a serem lançados, juntamente com os dois primeiros estudos, em uma publicação da OCDE no final deste ano. Problemas de tratados tributários Como primeiro passo, na sequência de discussões no seu Comitê de Assuntos Fiscais, a OCDE está modificando o Comentário sobre sua Modelo de Convenção Tributária, o documento básico para negociação, aplicação e interpretação da rede global de tratados tributários bilaterais que Governam a tributação do rendimento transfronteiriço e do capital. O Comentário não é vinculativo, mas fornece orientações aos governos sobre como interpretar e implementar as disposições da Convenção Modelo de Impostos.160 160 Nos termos do Comentário revisado, as principais propostas da OCDE8217 são as seguintes: 160 isenção da dupla tributação deve ser concedida por O país de residência, mesmo que tribute o benefício de emprego derivado das opções de compra em um ano que seja diferente do país de origem, o momento de exercício de uma opção de compra de ações deve constituir a linha divisória entre o benefício de emprego e qualquer ganho de capital relacionado a A opção de estoque dos serviços de emprego a que se refere uma opção de estoque deve ser determinada com base nos fatos e circunstâncias de cada caso, de acordo com diretrizes especificadas quando os serviços de emprego são prestados em mais de um Estado, o benefício de emprego derivado de Um país específico deve ser determinado com base no número de dias durante os quais o emprego tenha sido exercido nesse país, o abo Além disso, as regras também devem se aplicar às opções de ações concedidas aos membros de um conselho de administração. Problemas de preços de transferência Ao abordar as questões de preços de transferência que podem surgir entre partes associadas de uma empresa multinacional como resultado do uso de opções de estoque de funcionários, a OCDE baseia sua abordagem no chamado princípio do comprimento do arm8217s, pelo que160 as condições de comercialização Ou as relações financeiras entre empresas associadas devem ser comparáveis ​​às que teriam ocorrido entre partes independentes. A análise da OCDE centra-se em três áreas principais: a concessão de opções de compra de ações a empregados de uma empresa associada residente em outra jurisdição fiscal: quando isso deve dar origem a um encargo da empresa emissora (pai) nos empregadores dos beneficiários, três Possíveis abordagens para medir a carga são identificadas. O impacto da provisão de um plano de opções de ações em outras transações intragrupo onde o método de cotação de transferência a ser aplicado a essas outras transações é sensível à remuneração dos empregados e ao impacto das opções de ações na comparabilidade, quando a remuneração do empregado do contribuinte Ou comparáveis ​​de terceiros são afetados materialmente por opções de estoque. O impacto das opções de estoque dos empregados em Arranjos de Contribuição de Custo dentro de uma empresa multinacional: com base em um exemplo, o estudo contém uma discussão sobre se e em que circunstâncias as ações devem ser levadas em consideração na avaliação dos participantes8217 contribuições para um CCA, bem como uma discussão sobre os princípios de avaliação que podem ser aplicáveis ​​e as circunstâncias nas quais as opções de estoque dos empregados podem ser omitidas na determinação. Devido à complexidade das questões e ao alcance das diferentes circunstâncias a que podem ser aplicadas, a OCDE não prescreve nenhuma resposta específica. Contudo, enfatiza a importância da documentação intragrupo para apoiar a intenção das partes no momento em que um plano de opção de estoque é configurado: e. Alocação de risco entre a empresa que emite o plano e as afiliadas que empregam os beneficiários do plano, a política de cobrança entre empresas, etc. Destaca também a importância de garantir que os acordos intragrupo alcancem uma alocação do peso dos riscos inerentes ao estoque - plano de escolha entre as partes envolvidas, a fim de garantir uma aplicação consistente do princípio do comprimento do braço. Os textos completos dos relatórios publicados estão disponíveis abaixo ou160at oecd. org/daf/ctpa .160 Para mais informações, os jornalistas são convidados a contactar160Nicholas Bray na Divisão de Relações com os Meios de Comunicação da OCDE de 1992 (Tel: (33) 1 45 24 80 90).Tax Análise de políticas O tratamento tributário das opções de ações dos empregados Os esquemas de opções de ações dos empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Diante disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção. Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados: Desajustes temporários para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados. O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto da Convenção Modelo Modelo da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriças decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. O trabalho de tratamento tributário interno nesta área destina-se a fornecer informações e análises para Ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de qual forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra a tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE da forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE possuem mais de um tratamento fiscal dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque de funcionários para transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência. Como as opções de estoque de empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo. Este trabalho está em andamento.